Воскресенье, 21 июля 2019  RSS  Напишите нам
Воскресенье, 21 июля 2019  RSS  Напишите нам
Популярно
Податкова соціальна пільга на 2018 рік
23:40, 06 февраля 2018

Податкова соціальна пільга на 2018 рік


З настанням 2018 р. в системі розрахунку відбуваються зміни, пов’язані з набуттям чинності Закону України “Про державний бюджет України на 2018 рік” (далі — Закон про бюджет 2018), прийнятий Верховною Радою 07.12.2017 р.

Які ж зміни у розрахунку ПСП відбудуться у 2018 р.? Розглянемо детальніше.

Розрахунок  граничного розміру доходу, який дає право на застосування пільги у 2018 р.

Розмір ПСП визначається у відсотках і залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (п. 169.1-169.4 ПКУ).

Згідно Закону про бюджет 2018, у новому році прожитковий мінімум на одну працездатну особу в розрахунку на місяць з 1 січня 2018 становить 1762 грн.

ПСП може бути застосована до заробітної плати, розмір якої не перевищує суму прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць станом на 1 січня, помножену на 1,4 та округлену до найближчих 10 гривень (п. 169.4.1. ПКУ). У 2018 році ця сума складатиме:

1762 × 1,4 = 2470 грн.

Визначення розміру і ставок податкової соціальної пільги

ПСП, як і у 2017 р., складає 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку (п. 169.1.1 ПКУ).

Ця ставка є базовою й застосовується до зарплати, що не перевищує 2470 грн. У 2018 р. її розмір складає:

1762 × 0,5 = 881 грн.

Дана сума базової ставки береться за 100%. Як і у 2017 р, застосовується три категорії пільги (п. 169.1.1-169.1.4 ПКУ):

  • базова (100%) — 881,00 грн. (1762 × 0,5);
  • 150% від базової — 1321,50 грн. (881 × 1,5);
  • 200% від базової — 1762,00 грн. (881 × 2).

Категорії працівників, які можуть скористатися ПСП у 2018 р.

Категорії працівників, до заробітної плати яких можуть бути застосовані пільги – не змінилися, але розміри ставок ПСП, відповідно, зросли (табл. 1)

Таблиця 1

Категорії працівників і розміри ставок ПСП, до яких вони застосовуються

Категорії платників податку, які мають право на податкову соціальну пільгу Розмір ПСП, % Сума у 2017 р., грн Сума у 2018 р., грн
Будь-які платники податку, чий оподатковуваний дохід за місяць не перевищує 2240 грн (п. 169.1.1 ПКУ) 100 800 881
Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину); (п. 169.1.2 ПКУ) 100 800 881
Одинокі батьки, вдови (вдівці), опікуни, утримувачі дитини-інваліда — на кожну дитину віком до 18 років.

Чорнобильці першої або другої категорій.

Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства.

Інші. Повний перелік дивіться у п. 169.1.3 ПКУ.

150 1200 1321,5
Герої України, СРСР, Герої Соціалістичної Праці.

Учасники бойових дій, інваліди І і ІІ групи, колишні в’язні концтаборів. Повний перелік наведено у п. 169.1.4 ПКУ.

200 1600 1762

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Як застосувати ПСП у 2018 р.?

З 1 січня 2018 р. встановлено мінімальну заробітну плату в місячному розмірі — 3723 грн. і 22,41 грн — у погодинному розмірі (ст 8. Закону про бюджет 2018). Як і в минулому році, у 2018 межа застосування ПСП нижча від мінімальної зарплати.

Таким чином, у 2018 р. механізм застосування ПСП зберігається, і якщо, наприклад, працівник працює на 0,5 ставки мінімальної зарплати, він може скористатися правом на ПСП.

Розглянемо приклад: посадовий оклад за місяць складає 4000 грн. (1 ставка). Працівник працює на 0,5 ставки. Таким чином, його дохід складатиме:

4000 × 0,5 = 2000 грн.

Оскільки 2000 < 2470, працівник має право на отримання ПСП в розмірі базової ставки – 881 грн.

Вікторія Казакова

Викладач, кандидат економічних наук. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду рада відповісти на ваші питання у коментарях до моїх статей.

 

                                  Пример №3 расчет налогов на зарплату в 2018 году

Этот пример также демонстрирует возможность применения налоговой социальной льготы.

Зарплата работника — 4000 грн. Работник имеет двух детей. От него получено заявление на налоговую социальную льготу.

Налоговый кодекс дает ему право на НСЛ:

«169.1.2. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину;«

При этом НКУ определяет ограничение дохода для применения НСЛ:

«169.4.1. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, … якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, … помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами «а» і «б» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.»

Предельный размер дохода для применения НСЛ в 2018 году (исходя из расчета, приведенного на странице Налоговая социальная льгота — 2018) равен 2470 грн. Для работника, имеющего двух детей этот размер будет равен 2470 * 2 = 4940,00 грн.

То есть в данном примере работник при зарплате 4000 грн может использовать НСЛ. Она равна 881 * 2 = 1762 грн.

Можем рассчитать НДФЛ = (4000 — 881 * 2) * 0,18 = 402,84 грн.

Военный сбор = 4000 * 0,015 = 60,00 грн.

Единый социальный взнос = 4000 * 0,22 = 880,00 грн.

Примечание: обратите внимание на то, что отмечено зеленым цветом в цитате пункта 169.4.1 НКУ: предельный размер дохода для применения НСЛ увеличивается только для одного из родителей. Второй супруг при этом в стандартном случае, в условиях 2018 года, не получит права на НСЛ, т. к. его зарплата должна быть не менее минималки 3723 грн, и право на НСЛ при этом не возникает, т.к. ограничение дохода 2470 грн. превышено.

Докладніше читати тут:

 

Податкова соціальна пільга. Что нового.

 

Пример расчёта

 

Податкова соціальна пільга

 


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2019 Sunrise
Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru